نماذج خسائر ائتمانية تصمد أمام المراجعين والجهات الرقابية ومجالس الإدارة

يقوم النهج العام على ثلاث مراحل: تُحمَّل تعرضات المرحلة الأولى بالخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى 12 شهرًا، وتُحمَّل تعرضات المرحلة الثانية (وهي التي شهدت زيادة جوهرية في مخاطر الائتمان منذ الإثبات الأولي) بالخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى العمر، أما تعرضات المرحلة الثالثة فهي منخفضة القيمة الائتمانية. ويُثبت النهج المبسط الخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى العمر في جميع الأحوال، فلا حاجة معه إلى تتبع الزيادة الجوهرية في مخاطر الائتمان. ويكون تطبيقه إلزاميًا على الذمم المدينة التجارية وأصول العقود التي لا تتضمن مكوّن تمويل جوهريًا، وخيارًا في السياسة المحاسبية لتلك التي تتضمنه ولذمم عقود الإيجار المدينة (IFRS 9.5.5.15). وتطبق معظم الشركات النهج المبسط باستخدام مصفوفة المخصصات، بينما يتعين على البنوك وجهات الإقراض تطبيق النهج العام على القروض وأدوات الدين.

نجمع بين مؤشرات كمية ونوعية. تقارن المؤشرات الكمية احتمالية التعثر على مدى العمر في تاريخ التقرير باحتمالية التعثر على مدى العمر عند الإثبات الأولي، باستخدام حدّ نسبي في العادة (مثل تضاعف احتمالية التعثر أو بلوغها ثلاثة أضعافها) مقرونًا بحدّ أدنى مطلق. وتشمل المؤشرات النوعية الإدراج في قائمة المراقبة، والإمهال، والإخلال بالتعهدات، والأخبار السلبية عن القطاع. ويتضمن IFRS 9 كذلك افتراضًا قابلًا للدحض بأن مخاطر الائتمان قد زادت زيادة جوهرية عندما تتجاوز الدفعات التعاقدية موعد استحقاقها بأكثر من 30 يومًا، وافتراضًا بوقوع التعثر عند 90 يومًا. وتختبر معايرتنا كل مؤشر مقابل بيانات الانتقال التاريخية، بحيث يستند توزيع المراحل إلى الأدلة لا إلى اجتهادات عشوائية.

شُحّ البيانات هو القاعدة في دول مجلس التعاون الخليجي باستثناء أكبر البنوك. فلتقدير احتمالية التعثر نستخدم مصفوفات الانتقال متى توفر تاريخ للتصنيفات أو لأعمار الديون، وإلا ربطنا الدرجات الداخلية بدراسات التعثر الصادرة عن وكالات التصنيف الخارجية أو استخدمنا أساليب Pluto-Tasche للمحافظ منخفضة التعثر. ولتقدير الخسارة عند التعثر نستخدم الاستردادات الفعلية بعد التعثر متى توفرت، وإلا اعتمدنا على نسب خصم قيمة الضمانات وافتراضات مدة الاسترداد مقارنةً بالتجربة الإقليمية. ولتقدير التعرض عند التعثر نطبق معاملات التحويل الائتماني على الحدود غير المسحوبة. ونوثّق كل بديل تقريبي مع مبرراته وتحليل لحساسيته، ليرى المراجعون أثر الافتراض.

يتطلب IFRS 9 أن تعكس الخسائر الائتمانية المتوقعة معلومات مستقبلية معقولة ومؤيدة. ونجري انحدارًا لمعدلات التعثر أو الخسارة التاريخية على متغيرات الاقتصاد الكلي، ثم نقدّر الخسائر الائتمانية المتوقعة في ظل سيناريوهات متعددة. وفي المملكة العربية السعودية والبحرين، تكون أكثر المتغيرات قدرةً على التفسير في العادة أسعار خام برنت، ونمو الناتج المحلي الإجمالي غير النفطي، وأسعار الفائدة الرسمية، إضافةً إلى أحجام الصفقات ومؤشرات الأسعار في المحافظ العقارية. وتُرجَّح السيناريوهات بالاحتمالات (عادةً من 50 إلى 60 في المئة للسيناريو الأساسي، ومن 25 إلى 30 في المئة للسيناريو المتشائم، ومن 15 إلى 20 في المئة للسيناريو المتفائل)، وتُراجَع الأوزان في كل فترة مع توثيق مبرراتها.

تتوقع إرشادات البنك المركزي السعودي بشأن IFRS 9 وجود سياسة للخسائر الائتمانية المتوقعة معتمدة من مجلس الإدارة، ونماذج موثقة خاضعة لتحقق مستقل من صحتها، ومعايير واضحة للزيادة الجوهرية في مخاطر الائتمان، وسيناريوهات مستقبلية تخضع أوزانها للحوكمة، وتعديلات إدارية مبررة ومحددة المدة، واختبارًا رجعيًا منتظمًا. ولدى مصرف البحرين المركزي توقعات مماثلة. ونبني إطار الحوكمة بالتوازي مع النموذج ليكون كلاهما جاهزًا للفحص الرقابي.

نعم. تأخذ مصفوفة المخصصات المصممة جيدًا تقرير أعمار الديون مدخلًا، وتطبق معدلات خسارة تاريخية مقسّمة إلى شرائح ومعدّلة بالعوامل المستقبلية، وتُخرج الخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى العمر وقيد اليومية. ونسلّمها عادةً بصيغة Excel بمعادلات مقفلة وورقة رقابة ودليل تشغيل من صفحة واحدة. ويُحدَّث التعديل المستقبلي سنويًا أو عند تغيّر الظروف تغيّرًا جوهريًا.

نعم. يشمل التحقق المستقل سلامة الأساس المفاهيمي، وسلامة البيانات، واختبار التطبيق، والاختبار الرجعي، وتحليل الحساسية، والتوثيق. ونصدر تقرير تحقق يتضمن الملاحظات مصنفة حسب درجة خطورتها، وخطة للمعالجة. وكثيرًا ما تطلب ذلك لجان المراجعة، والجهات الخاضعة لرقابة البنك المركزي السعودي، والمجموعات التي توحّد شركات تابعة تستخدم نماذج مختلفة.

يعتمد ذلك على مدى توفر البيانات وعلى ما تحتاجون إليه من النموذج. فإعداد مصفوفة مخصصات لشركة لديها بيانات سليمة لأعمار الديون وسجل للشطب ارتباطٌ قصير، أما نموذج النهج العام لجهة إقراض بمكونات احتمالية التعثر والخسارة عند التعثر والتعرض عند التعثر، مع تعديلات الاقتصاد الكلي والتحقق من الصحة، فارتباطٌ أطول. ونتفق على الخطة والمراحل الرئيسية بعد تقييم البيانات، ونوضح لكم حينها ما هو واقعي في ضوء الموعد النهائي لإعداد تقاريركم.