ضبط مخصص IFRS 9 على محفظة ذمم مدينة بقيمة 1.2 مليار ريال

من أين بدأ العميل

كانت المجموعة تطبق مصفوفة مخصصات واحدة على تسع شركات تابعة عملاؤها مختلفون تماماً: وزارات حكومية ومقاولون في إحداها، وموزعو تجزئة في أخرى، وأطراف ذات علاقة في ثالثة. وقد حُددت معدلات الخسارة عند التطبيق الأولي في 2018 استناداً إلى لقطة واحدة من تقرير أعمار الذمم، ثم رُفعت كل سنة استجابةً لملاحظات المراجع، دون أي صلة بالخسائر المتحققة.

وبحلول السنة الرابعة تجاوز المخصص 34 مليون ريال مقابل محفظة ذمم مدينة بقيمة 1.2 مليار ريال، وكان لدى لجنة المراجعة سؤالان: هل الرقم صحيح، ولماذا لا يستطيع أحد تفسيره؟ ولم يكن بمقدور الفريق المالي الإجابة عن أيٍّ منهما، لأن النموذج أعدّه مستشار سابق ولم تُحفظ أوراق العمل.

ما كُلّفنا به

• مراجعة مستقلة لمصفوفة المخصصات القائمة وتاريخها
• إعادة بناء خبرة الخسائر لخمس سنوات من دفاتر الشركات التابعة التسع
• إعادة تقسيم المحفظة ومذكرة منهجية جديدة متفق عليها مع الإدارة والمراجعين
• نموذج شهري يستطيع الفريق المالي تشغيله دون دعم خارجي
• عرض النتائج على لجنة المراجعة والدعم خلال مراجعة نهاية السنة

منهجيتنا

ما الذي تغيّر

أنتج النموذج المعاد بناؤه مخصصاً بقيمة 20.6 مليون ريال، أي نسبة تغطية قدرها 1.7 في المائة، مع إمكانية تتبّع كل معدل خسارة إلى الخبرة المتحققة وتوثيق كل حكم. وقبل المراجعون المنهجية في دورة الفحص الأولى. وأُثبت الفرق البالغ 14 مليون ريال عن مخصص السنة السابقة، بعد تعديله بحركة السنة الحالية، بوصفه تغييراً في التقدير المحاسبي مع إفصاح كامل.

وبعد عامين، ما زال الفريق المالي يشغّل النموذج شهرياً دون مشاركتنا، ولم يُسجَّل على بند الهبوط في القيمة أي تعديل مراجعة منذ ذلك الحين. كما أوجد عكس المخصص هامشًا إضافيًا ضمن حدود التعهدات البنكية، ما أتاح للمجموعة إعادة التفاوض على أحد التسهيلات بشروط أفضل.

تحسين تقييم الخسائر لا يعني تقليلها إلى أدنى حد، بل قياس ما تقوله البيانات فعلاً وتوثيقه توثيقاً متقناً بحيث لا يحتاج أحد إلى إضافة هامش لعدم اليقين.

ما ننصح به عميلاً آخر

• التقسيم هو موضع معظم القيمة؛ فمعدل خسارة واحد على محفظة متنوعة يكون خاطئًا في الاتجاهين في جميع الأحوال تقريبًا.
• يقبل المراجعون مخصصاً أقل بسهولة حين يمكن تتبّع كل رقم؛ ويتحفّظون على المخصص الذي لا سند له سوى التأكيد.
• التدريب عند التسليم جزء من المخرجات لا إضافة عليها. فالنموذج الذي لا يستطيع أحد تشغيله عبء على المنشأة.