تسري تعديلات IAS 1 بشأن تصنيف الالتزامات إلى متداولة وغير متداولة على الفترات السنوية التي تبدأ في 1 يناير 2024 أو بعده، وعلى المقترضين الخليجيين ممن لديهم تسهيلات مثقلة بالتعهدات قراءتها بعناية.
- التعهدات التي يجب الالتزام بها في تاريخ التقرير أو قبله هي وحدها التي تؤثر في التصنيف في ذلك التاريخ.
- التعهدات التي تُختبر بعد تاريخ التقرير لا تؤثر في التصنيف، لكنها تستلزم الإفصاح حين يكون عدم الالتزام بها محتملًا.
- التنازل الذي يُحصل عليه بعد تاريخ التقرير لا يعيد التصنيف غير المتداول لإخلال قائم في تاريخ التقرير.
تحديث، أكتوبر 2026: نُقلت هذه المتطلبات دون تغيير إلى IFRS 18، الذي يحل محل IAS 1 اعتبارًا من 1 يناير 2027.
توضّح تعديلات مجلس معايير المحاسبة الدولية على IAS 1، الصادرة في 2020 و2022 والسارية على الفترات السنوية التي تبدأ في 1 يناير 2024 أو بعده، متى يُصنَّف الالتزام بأنه متداول. والمبدأ الأساسي لم يتغير: يكون الالتزام غير متداول إذا كان للمنشأة في تاريخ التقرير الحق في تأجيل تسويته لمدة اثني عشر شهرًا على الأقل. وما تحسمه التعديلات هو كيفية تأثير التعهدات في هذا الحق.
التعهدات التي تُختبر في تاريخ التقرير أو قبله
حيث يجب الالتزام بتعهد في تاريخ التقرير أو قبله، يتوقف حق المنشأة في تأجيل التسوية على الوفاء به في ذلك التاريخ. فإذا وقع إخلال بالتعهد في تاريخ التقرير وكان للمُقرض أن يطالب بالسداد، يكون القرض متداولًا حتى لو لم يطالب به المُقرض، وحتى لو حُصل على تنازل بعد تاريخ التقرير. فالتنازل حدث لاحق لا يستوجب التعديل، ويُفصح عنه، لكن التصنيف يبقى كما هو. وهذه هي النقطة التي توقع المقترضين الخليجيين أكثر من غيرها، لأن حالات الإخلال بالتعهدات كثيرًا ما تُعالج بتنازلات بعد نهاية السنة يجري التفاوض عليها مع البنوك التي تتعامل معها المنشأة.
التعهدات التي تُختبر بعد تاريخ التقرير
التعهدات التي يجب الالتزام بها بعد تاريخ التقرير فقط، كنسبة رافعة مالية تُختبر في 30 يونيو لمنشأة تنتهي سنتها في 31 ديسمبر، لا تؤثر في التصنيف في تاريخ التقرير. غير أنه حين تصنّف المنشأة الالتزام بأنه غير متداول ويكون خاضعًا لمثل هذه التعهدات، تتطلب التعديلات الإفصاح عن معلومات تمكّن المستخدمين من فهم خطر أن يصبح الالتزام مستحق السداد خلال اثني عشر شهرًا: طبيعة التعهدات، وموعد تقييم الوفاء بها، والحقائق والظروف التي تشير إلى احتمال صعوبة الالتزام بها، مثل الهامش المتاح في تاريخ التقرير.
خطوات عملية
- أعدّوا قائمة بكل تسهيل اقتراض مع تعهداته ومواعيد اختبارها وتاريخ التقرير، وحدّدوا لكل منها ما إذا كان موعد الاختبار في تاريخ التقرير أو قبله.
- للتعهدات التي تُختبر في تاريخ التقرير أو قبله، احصلوا على شهادة الالتزام أو احسبوا النسبة باستخدام الأرقام المراجَعة. وحيث يوجد إخلال، صنّفوا القرض متداولًا وأفصحوا عن أي تنازل لاحق.
- للتعهدات التي تُختبر بعد تاريخ التقرير، أعدّوا الإفصاح الجديد مع تحليل للهامش المتاح.
- أعيدوا النظر في تقييم الاستمرارية حيث تغيّر إعادة التصنيف إلى متداول صورة السيولة.
ستطبق المنشآت التي تنتهي سنتها المالية في ديسمبر التعديلات لأول مرة في قوائمها المالية لعام 2024. وفي مراجعات الجاهزية التي أجريناها، كانت النتيجة المرجحة إعادة تصنيف قروض لأجل إلى متداولة دون أن يكون ذلك متوقعًا، مع آثار على تعهدات إقراض أخرى. والوقت المناسب لإجراء التحليل هو قبل نهاية السنة، حين لا يزال بالإمكان التفاوض على إعادة ضبط التعهدات.
